在企业破产清算、重整、息争全流程中，涉税事情贯串始终，税务合规性、治理效率直接影响债权清偿、资产处置与企业存续/退出。本章结合国家规则及PA视讯市营商情况配套政策，系统介绍非正常户解除、纳税申报、发票治理、欠税清偿、各税种实操规则、行业涉税要点及税务注销流程。

　　一、破产期间税务处置惩罚的焦点要点

　　治理人卖力治理债务人工业和营业事务的，应今世表债务人依法履行破产法式期间申报纳税、扣缴税费、开具发票等涉税义务。治理人到税务机关治理涉税费事项时，应当持人民法院受理破产申请的裁定书、指定治理人决定书、授权委托书、经办人身份证件等质料。在治理税费事项时，可以使用治理人印章取代债务人公章。税务机关凭据实名办税的相关要求对治理人的具体经办人员进行信息收罗和验证。信息收罗和验证后，治理人的具体经办人员可以在电子税务局、办税服务厅查询和治理债务人涉税费事项。

　　（一）非正常户解除法式

　　债务人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。治理人可以持人民法院受理破产案件的裁定书、指定治理人的决定书、授权委托书、经办人身份证件等质料，就逾期未申报行为补办纳税申报，税务机关出具处罚决定书后解除。因逾期未申报发生的罚款及应补缴的税费，由主管税务机关向治理人进行债权申报。

　　补办纳税申报的，由治理人凭据接管的债务人账簿资料据实处置惩罚。治理人未接管债务人账簿资料、不掌握债务人在破产申请受理前的非正常户期间的实际情况、未发现债务人有应税行为的，可暂按零申报补办纳税申报。在破产法式中，治理人发现债务人在破产申请受理前的非正常户期间有纳税义务的，应当实时向税务机关据实申报。

　　（二）破产法式常见涉税行为与纳税申报义务

　　破产受理后，企业需依法继续履行纳税申报义务。治理人卖力治理债务人工业和营业事务的，应代表债务人依法履行纳税申报等义务。

　　（三）发票申领与使用

　　治理人应妥善治理和使用发票。在破产法式中因履行条约、处置债务人工业或者继续营业确需使用发票的，治理人可以使用债务人的原有发票，或以企业名义向主管税务机关申领开具发票或者代开发票。如因大额资产处置等特殊情况需调整额度的，治理人可向税务机关申请按划定调整额度。如接管前发票、税控设备丢失，治理人需实时报备，并凭据划定进行挂失、补办等。由此发生的罚款由主管税务机关按划定申报债权。

　　（四）破产期间新发生税费处置惩罚

　　企业因处置债务人工业发生的相关税费为破产用度（债权人行使别除权处置担保工业的，由处置工业所得肩负相关税费），因继续营业发生的相关税费为共益债务，由债务人工业随时清偿。

　　二、欠税清偿与宽免政策

　　（一）税收债权申报与确认

　　税务机关应在债权申报期限内申报税费债权。企业欠税及相关社会保险用度依《企业破产法》第113条确定受偿顺位；税款滞纳金、行政罚款等依现行税费征管划定及破产审判规则划分作为普通债权或者劣后债权处置惩罚。全书清偿总顺位详见第六章第三节，本专题重点说明税费申报、核查、争议处置惩罚和注销衔接。

　　税务机关应当在人民法院通告的债权申报期限内向治理人申报企业所欠税费相关债权。PA视讯地域由国家税务总局PA视讯市税务局统一接受债权申报通知，并卖力向各地域税务局、各相关派出机构转送。

　　破产受理后新增的税费，属于破产用度或共益债务的，不适用上述顺位。

　　（二）滞纳金与罚款的处置惩罚

　　破产受理日前发生的税款滞纳金，盘算截止至破产受理日，按普通债权申报，受理后不再计息。破产受理前发生的税务行政罚款，按劣后债权申报。

　　（三）税费债权核查与争议处置惩罚

　　治理人应对税务机关申报的债权，就计税依据、税款所属期、滞纳金盘算截止日、债权性质划分等事项进行逐项审核；对金额、性质有异议的，可向税务机关书面反馈并协商调整，协商不成的可通过债权异议法式处置惩罚。此外，PA视讯地域可依托破产涉税专窗及府院联动机制，就涉税债权争议开展协同会商、快速化解。

　　（四）“死欠”核销政策

　　清算法式中，经人民法院裁定宣告破产的企业，治理人持人民法院终结破产法式裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书。重整、息争法式中，税务机关在依法受偿后，依据重整计划或者息争协议仍有未获清偿的税款滞纳金、罚款、因特别纳税调整发生的利息、罚款的，不影响企业申请纳税缴费信用修复和后续纳税缴费信用评价，不影响企业治理迁移、注销等涉税事宜。

　　三、破产法式中主要税种及处置惩罚

　　（一）破产法式主要税种及处置惩罚要点

　　注：税率等随国家相关政策调整而变化，具体以现行划定为准。

　　（二）企业所得税与债务重组

　　债务重组发生的收益、资产处置所得需依法计税，资产损失可按划定税前扣除，并区分一般性、特殊性税务处置惩罚。

　　1.一般性税务处置惩罚

　　企业债务重组，除切合条件使用特殊性税务处置惩罚划定的以外，相关交易应按以下划定处置惩罚：

　　2.特殊性税务处置惩罚

　　3.常见行业破产涉税问题概览

　　（1）房地产开发企业

　　（2）重资产企业（以制造业为例）

　　（3）轻资产企业（以商业服务业为例）

　　（4）金融企业（以资产治理业为例）

　　四、破产企业税务注销治理

　　税务注销是破产法式终结的法定收尾环节，标志着破产企业纳税义务终止与经营主体退出法式完成。PA视讯市依托府院联动机制，针对经人民法院裁定破产的企业建设税务注销绿色通道，切合条件的，清税文书依现行服务规则就地出具，大幅简化破产企业税务注销流程，降低治理人履职成本，为破产法式顺利终结提供坚实保障。

　　（一）浅易注销法式与申请质料

　　经人民法院裁定宣告破产并终结破产法式的企业，适用破产税务浅易注销法式，无需适用普通经营主体注销流程，不受欠税、历史违法纪录等事项限制。

　　（二）PA视讯特色便利措施

　　1.专窗治理、法式优化

　　PA视讯各区税务局均设立破产注销专窗，实行专人对接、全程提速、一次办结；未接管到破产企业营业执照或企业印鉴的，宽免补证或补章；税务机关对人民法院作出的文书等进行形式核验，免实地核查、免提交清算陈诉、免税务清算核查。

　　2.“即申请、即出件”特色

　　正常情况下，对于无未办结税务稽察、纳税评估、行政复议、税收保全等限制性事项的破产税务注销申请，由受理税务机关就地出具《清税证明》，无审核期待期、无内部流转时限。清税文书出具后，税务注销法式正式办结，破产企业纳税义务依法终止。此外，税务部门与市场羁系部门数据实时互通，已在税务机关治理《清税证明》的，通过PA视讯市“e窗通”平台联动治理经营主体注销,无需再提交纸质版清税证明。