国家税务总局通告2022年第1号

　　为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管革新的意见》要求，切实维护纳税人正当权益，合理有序建设健全小我私家所得税综合所得汇算清缴制度，凭据小我私家所得税法及其实施条例、税收征收治理法及其实施细则等有关划定，现就治理2021年度小我私家所得税综合所得汇算清缴(以下简称年度汇算)有关事项通告如下：

　　一、年度汇算的内容

　　2021年度终了后，居民小我私家(以下称纳税人)需要汇总2021年1月1日至12月31日(以下称纳税年度)取得的人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称综合所得)的收入额，减除用度6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和切合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得小我私家所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件1)，盘算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并治理退税或补税。具体盘算公式如下：

　　应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-切合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

　　年度汇算不涉及工业租赁平分类所得，以及纳税人按划定选择不并入综合所得盘算纳税的所得。

　　二、无需治理年度汇算的情形

　　纳税人在纳税年度内已依法预缴小我私家所得税且切合下列情形之一的，无需治理年度汇算：

　　(一)年度汇算需补税但综合所得收入全年不凌驾12万元的；

　　(二)年度汇算需补税金额不凌驾400元的；

　　(三)已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；

　　(四)切合年度汇算退税条件但不申请退税的。

　　三、需要治理年度汇算的情形

　　切合下列情形之一的，纳税人需治理年度汇算：

　　(一)已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；

　　(二)纳税年度内取得的综合所得收入凌驾12万元且需要补税金额凌驾400元的。

　　因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实治理年度汇算。

　　四、可享受的税前扣除

　　下列在纳税年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间填报扣除或增补扣除：

　　(一)纳税人及其配偶、未成年子女切合条件的大病医疗支出；

　　(二)纳税人切合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除用度、专项扣除、依法确定的其他扣除；

　　(三)纳税人切合条件的公益慈善事业捐赠。

　　同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除用度6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

　　五、治理时间

　　年度汇算治理时间为2022年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前治理年度汇算。

　　六、治理方式

　　纳税人可自主选择下列治理方式：

　　(一)自行治理年度汇算。

　　(二)通过任职受雇单元(含按累计预扣法预扣预缴其劳务酬金所得小我私家所得税的单元，下同。以下简称单元)代为治理。

　　纳税人提出代庖要求的，单元应今世为治理，或者培训、领导纳税人通过自然人电子税务局(含手机小我私家所得税APP、网页端，下同)完成年度汇算申报和退(补)税。

　　由单元代为治理的，纳税人应在2022年4月30日前与单元以书面或者电子等方式进行确认，增补提供其纳税年度内在本单元以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性卖力。纳税人未与单元确认请其代为治理年度汇算的，单元不得代庖。

　　(三)委托涉税专业服务机构或其他单元及小我私家(以下称受托人)治理，纳税人与受托人需签订授权书。

　　单元或受托人为纳税人治理年度汇算后，应当实时将治理情况见告纳税人。纳税人发现年度汇算申报信息存在错误的，可以要求单元或受托人治理更正申报，也可自行治理更正申报。

　　七、治理渠道

　　为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过自然人电子税务局治理年度汇算，税务机关将为纳税人提供申报表项目预填服务；不方便通过上述方式治理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅治理。

　　选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至按本通告第九条确定的主管税务机关所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局通告的地址。

　　八、申报信息及资料留存

　　纳税人治理年度汇算的，适用小我私家所得税年度自行纳税申报表(附件2、3)，如需修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还应按划定一并填报相关信息。纳税人需仔细核对，确保所填信息真实、准确、完整。

　　纳税人、代庖年度汇算的单元，需各自将专项附加扣除、税收优惠质料等年度汇算相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。

　　九、受理年度汇算申报的税务机关

　　凭据方便就近原则，纳税人自行治理或受托人为纳税人代为治理年度汇算的，向纳税人任职受雇单元的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单元的，可自主选择向其中一处申报。

　　纳税人没有任职受雇单元的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指一个纳税年度内向纳税人累计发放劳务酬金、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。

　　单元为纳税人代庖年度汇算的，向单元的主管税务机关申报。

　　为方便纳税服务和征收治理，年度汇算期结束后，税务部门将为尚未治理申报的纳税人确定主管税务机关。

　　十、年度汇算的退税、补税

　　(一)治理退税

　　纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的切合条件的银行账户。税务机关按划定审核后，在按本通告第九条确定的受理年度汇算申报的税务机关所在地(即年度汇算地)，凭据国库治理有关划定就地治理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法治理退税。

　　为方便治理退税，综合所得全年收入额不凌驾6万元且已预缴小我私家所得税的纳税人，可选择使用自然人电子税务局提供的浅易申报功效，便捷治理年度汇算退税。

　　申请2021年度汇算退税的纳税人，如存在应当治理2020年及以前年度汇算补税但未治理，或者经税务机关通知2020年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在治理2020年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

　　(二)治理补税

　　纳税人治理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过自然人电子税务局或者主管税务机关办税服务厅实时关注申报进度并缴纳税款。

　　年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《小我私家所得税纳税纪录》中予以标注。

　　纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后实时纠正的，税务机关可以凭据“首违不罚”原则免予处罚。

　　十一、年度汇算服务

　　税务机关推出系列优化服务措施，增强年度汇算的政策解读和操作领导力度，分类体例办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过手机小我私家所得税APP、网页端、12366纳税缴费服务平台等渠道提供涉税咨询，资助纳税人解决治理年度汇算中的疑难问题，积极回应纳税人诉求。

　　年度汇算开始前，纳税人可登录手机小我私家所得税APP，检察自己的综合所得和纳税情况，核对银行卡、专项附加扣除涉及人员身份信息等基础资料，为年度汇算做好准备。

　　为合理有序引导纳税人治理年度汇算，提升纳税人治理体验，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内治理。同时，税务部门推出预约治理服务，有年度汇算初期(3月1日至3月15日)治理需求的纳税人，可以凭据自身情况，在2月16日后登录手机小我私家所得税APP预约上述时间段中的任意一天治理。3月16日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时治理年度汇算。

　　对于独立完成年度汇算存在困难的年长、行动未便等特殊人群，由纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。

　　十二、其他事项

　　《国家税务总局关于小我私家所得税自行纳税申报有关问题的通告》(2018年第62号)第一条、第四条与本通告纷歧致的，依照本通告执行。

　　特此通告。

国家税务总局　　　　

2022年2月8日