第一章 总则

　　第一条 为规范企业资产损失财政核销行为，促进企业建设和完善内部控制制度，凭据《企业会计准则》以及《国有企业资产损失认定事情规则》(国资评价〔2003〕72号)《中央企业资产减值准备财政核销事情规则》(国资评价〔2005〕67号)《PA视讯市文化企业国有资产监视治理暂行措施》(京宣发〔2016〕65号)等相关划定，结合市属国有文化企业实际，制定本措施。

　　第二条 本措施适用于PA视讯市国有文化资产治理中心(以下简称“市文资中心”)履行出资人职责的国有独资企业、国有控股企业、国有实际控制企业(以下统称“企业”)及其各级全资、控股和实际控制企业(以下统称“子企业”)。上市公司资产损失财政核销事项，有特殊划定的，从其划定。

　　第三条 本措施所称资产损失财政核销是指企业凭据国家有关财政会计制度和相关划定，对预计可能发生损失的资产，在取得正当、有效证据证明确实发生了实质性且不行恢复的事实损失(除企业正常经营中存货进销差价损失、牢固资产革新或正常报废损失外)，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财政核销的行为。

　　第四条 市文资中心对企业资产损失财政核销治理实行存案制和批准制。一般资产损失财政核销事项，由企业批准并按年汇总报市文资中心存案；较大资产损失财政核销事项，以及实施企业合并、分立、重组等改变企业形式的历程中形成的资产损失，由企业履行内部决策法式后，以正式文件报市文资中心批准。

　　较大资产损失尺度暂定为：团体内单户企业单项或批量流动资产原值凌驾(含)500万元；单项或批量非流动资产原值凌驾(含)1000万元；企业当年累计核销种种资产原值到达2000万元以上(含)的。

第二章 资产损失核销的原则

　　第五条 企业应凭据国家有关财政会计制度划定，规范建设资产减值准备计提制度，定期对各项资产进行减值测试，如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备，并做好资产减值准备的转回和核销事情。

　　第六条 当资产成为事实损失时，无论是否提足减值准备，都应凭据本措施对资产账面余额与已计提的减值准备进行财政核销。对尚未形成事实损失的，不得作为资产损失申报、核销。

　　第七条 企业对已形成事实损失的资产应实时进行财政核销，核销时间一般应在取得该资产损失确凿证据的半年之内。

　　第八条 企业对凭据国家有关财政会计制度划定计提了减值准备的各项资产进行认真甄别分类，对不良资产应当建设专项治理制度，组织力量进行认真清理和追索，清理和追索收回的资金或残值应当实时入账，对形成事实损失的资产进行认真确认，取得确凿证据，履行划定的财政核销法式。

　　第九条 企业资产损失财政核销，应在查明资产损失事实和原因的基础上分清责任，提出整改措施，属于非正常经营损失的需对相关责任人进行责任追究。

第三章 资产损失认定的种种证据

　　第十条 企业需要申报认定的各项资产损失，均应提供正当证据，包罗具有执法效力的外部证据、特定事项的企业内部证据、社会中介机构的经济鉴证证明等。

　　第十一条 具有执法效力的外部证据，是指企业收集到的司法机关、公安机关、行政部门、专业技术判定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有执法效力的书面文件，主要包罗：

　　(一)司法机关的判决或者裁定；

　　(二)公安机关的立案结案证明、回复；

　　(三)市场监视部门出具的注销、吊销及停业证明；

　　(四)企业的破产清算通告及清偿文件；

　　(五)政府部门的公牍及明令禁止的文件；

　　(六)国家及授权专业技术判定部门的判定陈诉；

　　(七)保险公司对投保资产出具的出险视察单、理赔盘算单等；

　　(八)切合执法条件的其他证据。

　　第十二条 特定事项的企业内部证据，是指本企业在清产核资及日常经营历程中，对涉及资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂账等情况的内部证明和内部判定意见书等，主要包罗：

　　(一)会计核算有关资料和原始凭证；

　　(二)资产盘点表;

　　(三)相关经济行为的业务条约；

　　(四)企业内部技术判定小组或内部专业技术部门的判定文件或资料(数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家加入技术判定和论证)；

　　(五)企业的内部核批文件及有关情况说明；

　　(六)由于经营治理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明。

　　第十三条 社会中介机构的经济鉴证证明，是指凭据独立、客观、公正的原则，在充实视察研究、论证和分析盘算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包罗：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业判定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。

　　企业对清查出的各项资产损失,虽取得外部执法效力证明，但其损失金额无法凭据证据确定的，或者难以取得外部具有执法效力证明的有关资产损失，应当由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书。

　　第十四条 对作为资产损失的所有证据，企业都应当凭据内部控制制度和财政治理制度，进行逐级审核，认真把关。肩负专项财政审计业务的中介机构应凭据现行制度划定做好相关证据的复核、甄别事情，逐项予以核实和确认。

第四章 种种资产损失的认定

　　第十五条 钱币资金依据下列证据进行财政核销：

　　(一)现金保管人确认的现金盘点表(包罗倒推至基准日的纪录)；

　　(二)现金保管人对于短款的说明及相关批准文件；

　　(三)由于治理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；

　　(四)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案质料；

　　(五)企业清查出的存款中，金融机构已付、企业未付的款项，凭据清查基准日的银行对账单及相应的银行存款余额调治表，要逐笔查明银行已付、企业未付的原因，确认与收款人的债权债务关系，核实情况分清责任，对不能收回的款项，比照应收账款坏账损失的认定要求，进行损失认定。

　　第十六条 债权投资、条约资产等金融资产及恒久股权投资依据下列证据进行财政核销：

　　(一)金融资产发生事实损失的，应当取得企业内部业务授权投资和处置的相关文件，以及有关证券交易结算机构或第三方评估机构出具的正当交易资金结算票据；

　　(二)被投资单元被注销、吊销挂号或被有关机构责令关闭的，应取恰当地市场羁系部门注销、吊销通告，或有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单元清算陈诉及清算完毕证明；

　　(三)被投资单元被宣告破产的，应取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；

　　(四)涉及诉讼的，应取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应取得法院终止裁定等执法文件；

　　(五)涉及仲裁的，应取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；

　　(六)恒久股权投资等发生事实损失的，应取得企业内部业务授权投资和处置的相关文件，以及有关证券交易结算机构出具的正当交易资金结算票据、有关资产的成本和价值接纳情况的外部证明等；

　　(七)其他足以证明该金融资产发生事实损失的正当、有效证据。

　　第十七条 应收、预付类款项、贷款依据下列证据进行财政核销：

　　(一)债务单元被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；

　　(二)债务单元被注销、吊销挂号或被有关机构责令关闭的，应当取恰当地市场羁系部门注销、吊销通告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单元清算陈诉及清算完毕证明；

　　(三)债务人失踪、死亡(或被宣告失踪、死亡)的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产(或代管工业)已经清偿完毕或确实无工业可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；

　　(四)涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等执法文件；

　　(五)涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；

　　(六)与债务单元(人)进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；若债务重组双方有关联关系的，还需取得法院裁决同意的判决书或全体债权人同意的协议或国有企业债转股有关部门批准文书；

　　(七)有债务重组协议的逾期3年以上的款项，应取得企业董事会决议、二级及其以下企业报经上一级企业审批同意的文件、债务重组协议、已收回资金证明等资料；

　　(八)债权凌驾诉讼时效的，应当取得债权凌驾诉讼时效的执法文件；债权逾期3年以上的款项或凌驾诉讼时效的，应当取得公司执法部门或公司执法照料等出具的已凌驾诉讼时效的证明以及企业催收商量纪录、企业与对方单元最近3年无业务往来允许等；

　　(九)因不行抗力(自然灾害等)而无法收回，应当取得债务人当地发生自然灾害的客观证据(如果真报道)、与债务人的往来翰札、涉及保险公司的理赔情况说明；

　　(十)清欠收入不足以弥补清欠成本的(单笔原值5万以下且不凌驾企业年度收入总额万分之一的应收款项)，应当取得三年以上的帐龄的证明、清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理办公聚会会议批准的聚会会议纪要；

　　(十一)企业团体内部单元之间、母子公司之间的相互往来款项、投资和关联交易的核销，需要经过董事会(股东会)决议，债务人核销债务要与债权人核销债权同等金额、同时进行，并签订书面协议，相互提供处置惩罚债权或者债务的财政资料；

　　(十二)其他足以证明应收款项确实发生损失的正当、有效证据。

　　第十八条 存货、牢固资产、在建工程、工程物资、接纳成本模式后续计量投资性房地产依据下列证据进行财政核销：

　　(一)发生盘亏的，应当取得完整、有效的资产清查盘点表、盘亏资产的价值确定依据(包罗相同相近采购发票价钱或其他确定依据等)、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明；

　　(二)报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的判定陈诉(单项或批量金额较小应取得企业内部技术鉴证证明，单项或批量金额较大应取得国家技术鉴证部门的证明或具有资质的中介机构技术鉴证证明)、保险公司理赔情况说明(涉及保险索赔的)、企业内部有关责任认定、责任赔偿说明等。无残值的应提供无残值情况说明，有残值的应取得残值相关证明；

　　(三)对被盗的，应当取得向公安机关的报案纪录，公安机关立案、破案和结案的证明质料；涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；保险公司理赔情况说明(涉及保险索赔的)等；

　　(四)因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政计划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证明；

　　(五)对外折价销售的，应当取得正当的折价销售条约和收回资金的证明；

　　(六)涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等执法文件；

　　(七)出书、刊行类企业库存呆滞出书物：包罗凌驾三年的纸质图书；凌驾两年的音像制品、电子出书物和投影片(含缩微制品)；凌驾一年的具有时效性的教材和领导书、纸质期刊和挂历年画等，应取得企业内部技术鉴证小组的相关证明；

　　(八)依法取得《影戏公映许可证》或《电视剧刊行许可证》之日起5年内未上映，或上映后成本未收回、近3年内无相关收入的影视剧；主创团队中泛起凭据相关文件要求被封禁的劣迹艺人，且未来不再上映的影视剧；应当取得相关证明质料；

　　(九)对于由于拍摄、制作、播映设备更新换代，导致原有制作技术严重过时，无法满足上映条件或受众群体的鉴赏要求，丧失上映价值的影视剧；以及在剧本研发或拍摄历程中，原创IP授权到期而未续约的影视剧应当取得社会中介机构的经济鉴证证明或不少于5人的行业专家意见；

　　(十)其他足以证明确实发生损失的正当、有效证据。

　　第十九条 无形资产依据下列证据进行财政核销：

　　(一)已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值的，应当取得相关技术、治理部门专业人员提供的判定陈诉；

　　(二)已凌驾执法掩护期限，且已不能给企业带来未来经济利益的，应当取得已凌驾执法掩护的正当、有效证明；

　　(三)其他足以证明无形资产确实发生损失的正当、有效证据。

　　第二十条 商誉损失应当依据分摊商誉的资产组或资产组中有关资产形成事实损失的相关依据进行财政核销。

　　第二十一条 恒久待摊用度以及递延所得税资产损失应由企业作出专项说明，经会计师事务所出具经济鉴证证明认定为损失进行财政核销。

　　第二十二条 企业或有欠债(包罗担保、抵押等行为造成的损失)成为事实欠债后，对无法追回的债权，划分按有关资产损失认定要求，进行损失认定，申请资产损失财政核销：

　　(一)对发生的担保损失，除取得坏账准备相应的证据外，还应当取得担保条约等证明或资料、投资项目团体决策相关质料，涉及诉讼的，应取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；涉及仲裁的，应取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；

　　(二)抵押资产变卖的损失，除取得坏账准备相应的证据外，还应取得抵押条约、抵押资产被变卖或拍卖的证明。

第五章 资产损失财政核销的事情法式

　　第二十三条 企业资产损失财政核销，应当遵循以下事情法式：

　　(一)企业内部相关部门提出核销陈诉，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等事情情况，并逐笔逐项提供足以说明损失事实的正当证据。内部审计部门对资产损失成因及责任认定情况进行审核后提出审核意见；

　　(二)企业财政部门对核销陈诉和核销证据质料进行复核，并提出复核意见；企业法务部门对核销事项进行正当性、合规性审核论证，提出复核意见；

　　(三)设立董事会的企业由董事会审议，未设立董事会的企业由经理办公聚会会议审议，对责任认定和责任追究提出处置惩罚意见，并形成聚会会议纪要；

　　(四)对于金额较大或性质特殊的资产损失，企业可聘请专业技术判定部门或会计师事务所出具相应陈诉；

　　(五)凭据企业内部批准权限，需报上级企业(单元)批准确认的，应当报上级企业(单元)批准确认；

　　(六)凭据聚会会议纪要、上级企业(单元)批复(较大资产损失需取得市文资中心批准批复)及相关证据，依据国家财政会计制度有关划定，企业进行会计账务处置惩罚；

　　(七)企业每年对本企业团体发生的资产损失财政核销处置惩罚情况进行总结，在年度财政决算专项说明中披露。

　　第二十四条 资产损失财政核销按划定应报市文资中心批准的，企业应提供如下资料：

　　(一)资产损失核销请示，主要包罗资产损失核销的类别、金额和形成原因，清理与追索情况、并附资产损失汇总表及明细表，逐笔附资产确认为事实损失的相关正当证据及经济鉴证证明等质料；

　　(二)会计师事务所出具的资产损失核销专项审计陈诉；

　　(三)董事会(或类似决策机构)聚会会议决议及聚会会议纪录；

　　(四)有关资产损失的责任认定和责任追究情况等；

　　(五)与资产损失相关的其他质料或证据。

　　第二十五条 市文资中心在划定事情时限内，对上报的企业事情陈诉及报表、会计师事务所专项审计陈诉及相关质料进行合规性、正当性审核，并对资金核实结果进行批复，须要时到企业实地抽查、重点核实，或委托中介机构复核。

　　第二十六条 资产损失财政核销按划定应报市文资中心存案的，在企业凭据法式进行资产损失决策后，在年度终了后两个月内向市文资中心报送存案表。

　　市文资中心对企业此类损失财政核销原则不回复，但发现企业存在违规或不合理的情况，应要求企业纠正，企业需凭据要求进行整改，以增强对企业资产损失财政核销事情的监视。

第六章 资产损失财政核销后的治理

　　第二十七条 企业应建设“账销案存”治理制度，组织力量或建设专门机构进一步清理和追索，制止国有资产流失。对以后追索收回的残值或者资金应凭据国家有关财政会计制度划定，实时入账并做有关收入处置惩罚，以最大限度降低损失。账销案存资产治理相关情况应在企业次年报送市文资中心的年度财政决算陈诉中进行专项说明。

　　第二十八条 企业应凭据《会计档案治理措施》的划定，妥善保管清产核资事情档案，清产核资事情稿本、各项资产损失认定证明、聚会会议纪要和会计基础质料等相关质料，应分类装订成册，按划定期限生存，做到有据可查，资产损失可追溯。

　　第二十九条 企业应增强对子企业账销案存资产治理事情的指导和监视检查，确保核销法式合规正当。

第七章 事情责任与监视

　　第三十条 企业主要卖力人、主管财政卖力人(总会计师)对资产损失财政核销负领导责任，财政部门及资产治理部门负具体治理责任，内部审计部门负审核与监视责任。企业团体总部对所属子企业资产损失财政核销事情负组织和监视责任。

　　第三十一条 企业应当对向市文资中心和会计师事务所提供的资产损失财政核销相关资料的真实性、正当性和完整性肩负责任。会计师事务所对企业资产损失财政核销审核说明的真实性、可靠性肩负相应责任。

　　第三十二条 企业在资产损失财政核销历程中，未履行相关内部审批法式和未取得有效、正当证据，弄虚作假，擅自处置的，市文资中心将不定期开展检查，责令予以纠正，并给予通报批评；情节严重，造成国有资产流失的，追究企业卖力人及相关责任人的责任；有犯罪嫌疑的，依法移交司法机关处置惩罚。

　　第三十三条 会计师事务所及注册会计师在承办企业资产损失财政核销审计业务历程中，违反国家有关执法规则划定，弄虚作假，提供虚假财政信息，情节严重的，依据国家相关划定，移交有关部门依法进行处罚。

　　第三十四条 市文资中心有关事情人员在企业资产损失财政核销抽查和监视及对企业重大资产损失财政核销审核历程中徇私舞弊，造成重大事情失误的，依法追究事情责任；有犯罪嫌疑的，移交司法机关处置惩罚。

第八章 附则

　　第三十五条 企业应依据本措施，制定本企业内部资产损失财政核销、资产减值准备计提尺度等各项财政及内控治理制度。

　　第三十六条 市文资中心凭据市政府授权，依法履行出资人职责的实行企业化治理的文化事业单元，以及市有关单元履行出资人职责的委托市文资中心治理的市属文化企事业单元的资产损失财政核销，依照本措施执行。

　　第三十七条 本《措施》由市文资中心卖力解释。其他措施与其纷歧致的，以本措施为准。

　　第三十八条 本措施自宣布之日起施行。